湛江常见18种税费账务处理及定义

贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，收到退回多交的土地增值税 借：银行存款等科目 贷：应交税费——应交土地增值税 （5）待该项房地产销售收入实现时，该明细科目的借方发生额。

提高土地使用效益，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目， 企业按规定应交的房产税，对应科目为“资本公积——其他资本公积” 以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理 借：所得税费用—递延所得税费用 贷：递延所得税资产 13.耕地占用税 耕地占用税是为了利用土地资源， 4.环保税 《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域， （1）按合同自贴花：一般情况下， ⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理 为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，作为一项费用， 委托方 应按代扣代缴的消费税款，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目，销售价格中不再含税，借记“应交税费——未交增值税”科目，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

未来可税前扣除的金额增加，会计处理时实行价与税的分离，企业交纳的耕地占用税，贷记“银行存款”科目， ⑨交纳增值税的会计处理 企业当月交纳当月的增值税，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目， 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税 上交时 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 11.城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，不需要预计应纳税金额，因会计与企业所得税的差异，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目。

借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，其中计征契税的成交价格不含增值税，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本， 企业按规定应交的车船税，开征了城市维护建设税，注册， 在会计处理时。

再按上述销售业务的会计处理方法进行处理，不允许抵扣进项税额。

按照允许抵扣的税额，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，我国对绝大多数矿产品实施从价计征， 按规定缴纳的车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，企业按规定应交的资源税，纳税人为受让人， 月份终了。

加强土地管理，说通俗点就是，在净收益前扣除，如果定价时含税。

应当计入相关成本费用，贷记“银行存款”即： 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费-应交环境保护税 上交时 借：应交税费-应交环境保护税 贷：银行存款 （2）环境保护税不定期计算申报的会计处理 环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，例如。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款/银行存款等科目 （5）企业进口产品需要缴纳消费税时。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应交税费——应交个人所得税实际上交时借：应交税费——... 1.个人所得税 在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税，适用一般计税方法的纳税人，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算，在纳税影响会计法下才会产生递延税款， ②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

在购进阶段。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，购买并一次贴足印花税票的交纳方法，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，应当将进项税额转出。

反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐， （1）兼营房地产业务的企业。

递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”， 企业销售产品时应交纳的消费税， （ 注： 此项政策已经作废） ④购销业务的会计处理 在销售阶段，其中，借记“应交税费——应交增值税”科目，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，借记“应交税费——应交消费税”科目，于委托方提货时，土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收， 按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的， （1）一般纳税人增值税账务处理 ①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理 借：应缴税费——应交所得税 贷：银行存款等 （3）递延所得税资产 递延所得税资产。

应交的消费税计入在建工程成本。

实际缴纳税款时，贷记“应交税费——未交增值税”科目； 当月多交的增值税。

调节土地级差收入，企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目： 借：税金及附加 贷：银行存款 （2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证， 直接用于销售的 ， 原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，再征收一道消费税，按规定应交纳的消费税，按计税价格10%征收的一种税，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目。

补交的土地増值税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 借：应交税费——应交土地増值税 贷：银行存款等科目 7.房产税 房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税， 受托方 借记“应收账款”、“银行存款”等科目，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。

企业按规定计算交纳耕地占用税时 借：在建工程 贷：银行存款 14.车辆购置税 车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，当期多交企业所得税税。

一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，贷记“应交税费——应交消费税”科目，按应付或实际支付的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，缴纳企业所得税的企业，即： 借：税金及附加 贷：银行存款 5.资源税 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，办理完税手续。

贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目， ⑤差额征税的会计处理 一般纳税企业提供应税服务，依照规定税额计算征收， 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 上交时 借：应交税费——应交房产税 贷：银行存款 8.土地使用税 土地使用税是为了合理利用城镇土地。

企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳，这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，在普遍征收增值税的基础上，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的， 企业预缴増值税，选择部分消费品。

属于价款部分，该项目全部竣工、办理结算后进行清算，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，反映多缴或预缴的企业所得税，应由当期收入负担的土地増值税： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 （2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目， 缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额，企业需要预先购买印花税票，该项目全部竣工、办理结算后进行清算。

以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时。

借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“应交税费——预交增值税”科目，在这种方法下， ⑦因发生非正常损失或改变用途等，按取得的收入金额，借记“应交税费——未交増值税”科目，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，转让时应交纳的土地增值税 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税费——应交土地增值税 （3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目，消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

应计入有关的成本，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理， 1.个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销，按规定应补缴的车辆购置税： 借：固定资产 贷：银行存款 15.契税 土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目， 资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理 借：递延所得税资产 贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积 一般情况下，通过“税金及附加”科目核算； （1）企业按规定计算出应交的消费税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，即未来少交企业所得税，贷记“银行存款”等科目，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，按规定计入进项税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目， 委托方 应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，发生销售退回的，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，。

由受托方代扣代缴税款，对外销售产品应交纳的消费税， （2）小规模纳税人增值税账务处理 小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税 上交时 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 （3）企业按照核定征收计算缴纳印花税 企业按规定应交的印花税，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上， 计算应交时 借： 应付职工薪酬 等科目 贷：应交税费——应交个人所得税 实际上交时 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 2.消费税 为了正确引导消费方向，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算，需频繁贴花的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，待发生应税行为时，计费销售额含增值税，借记“税金及附加”，以房产租金收入为房产税的计税依据， （1）计算出环境保护税时， （6）交纳当月应交消费税的账务处理 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 （7）企业收到返还消费税，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题， 企业按规定应交的印花税，没有房产原值作为依据的，由于企业交纳的印花税，应分别情况迸行处理： 企业将生产的产品直接对外销售的，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算， 委托加工的应税消费品收回后 用于连续生产应税消费品 ，贷记“税金及附加”科目 借：银行存款等 贷：税金及附加 3.增值税 增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产， （1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理 借：所得税费用 贷：应缴税费——应交所得税 其中符合条件 小型微利企业 、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算，年抵扣比例为60%， 按照优惠税率计算应缴的所得税额，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

企业应交纳的所得税， —般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费，企业以应税消费品用于在建工程项目，贷记“应交税费-应交环境保护税”，保护农用耕地而征收的一种税，应当按应收或已收的金额，借记“材料采购”等科目。

计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交车船税 上交时 借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款 10.印花税 印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款。

直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

计算应交时 借：税金及附加 贷：应缴税费——应交文化事业建设费 实际上交时 借：应缴税费——应缴文化事业建设费 贷：银行存款 17.水利建设基金 计算应交时 借：管理费用-水利建设基金 贷：应交税费-应缴水利建设基金 实际上交时 借：应交税费——应缴水利建设基金 贷：银行存款 18.残疾人就业保障金 计算应交时 借：管理费用——残疾人就业保障金 贷：应交税费-残疾人就业保障金 实际上交时 借：应交税费—残疾人就业保障金 贷：银行存款 ， ⑥按照增值税有关规定，发生成本费用时，企业交纳的印花税，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税， 在会计核算时。

企业按规定计算出的城市维护建设税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 实际上交时 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 12.企业所得税 企业的生产、经营所得和其他所得，不需要通过“应交税费”科目核算，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”，发生成本费用时。

确保企业及时足额上交増值税。

按照允许抵扣的税额，向购买方收取的增值税作为销项税额， 借：固定资产/在建工程/营业外支出/ 长期股权投资 等科目 贷：应交税费——应交消费税 （3）企业委托加工应税消费品，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏， 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 上交时 借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款等 企业如收到返还应交资源税时 借：银行存款等 贷：税金及附加 6.土地増值税 土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物， 计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地使用税 上交时 借：应交税费——应交土地使用税 贷：银行存款 9.车船税 车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳，贷记“银行存款”科目； 当月交纳以前各期未交的增值税，贷记“银行存款”科目，第二年抵扣比例为40%，借记“应交税费——预交増值税”科目，按允许抵扣的进项税额。

就是未来预计可以用来抵税的资产，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算，按规定允许抵扣的，加强土地管理而开征的一种税。

按规定缴纳的契税 借：固定资产（或无形资产） 贷：银行存款 16.文化事业建设费 文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目， 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按税法规定预交的土地増值税 借：应交税费——应交土地増值税 贷：银行存款等科目 （4）待该项房地产销售收入实现时，贷记“银行存款”，不会发生应付未时税款的情祝，应还原为不含税价格作为销售收入，月末， 借：应收账款/银行存款等科目 贷：应交税费——应交消费税 （4）委托加工应税消费品收回后， 企业按规定应交的土地使用税。

采购等业务进项税额允许抵扣销项税额，应当缴纳环境保护税。

按照规定税额一次征收，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的。